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这些制度安排涉及到国家财政、商业管理、产权的界定与保护等

点击: 200 次  来源:http://www.freshstuff.cc 时间:2019-12-05

一、营改增的背景

数目字管理是国家治理现代化的体现之一。

数目字管理是指:不限于数字的统计和量化管理,且包括管理与制度安排,这些制度安排涉及到国家财政、商业管理、产权的界定与保护等。是技术和制度的统一。

而税收的数目字管理,尤其是营改增后,针对国民经济主体大数据信息的收集。一方面可保障国家财政的收入、另一方面也为国家宏观经济的调控策略提供依据。

回顾增值税改革的四个阶段:从94年至08年期间征收生产型增值税;09年至12年征收消费型增值税;12年进行营改增试点;2016年5月1日,全面实行营改增。中国税收实行以票管税,关于过渡时期的增值税发票管理问题,国家税务总局出台的【国家税务总局公告2017年第16号】、【国家税务总局公告2017年第11号】、【税总货便函【2017】127】值得系统了解,以避免一般纳税人进项不能抵扣。

二、增值税专用发票违规的五种主要类型

一般情况可供抵扣增值税进项类型有如下几种:1.增值税专用发票;2.海关进口增值税专用缴款书;3.农产品收购发票;农产品销售发票(农产品在批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普票不得抵扣进项);4.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得解缴税款的完税凭证;5.机动车销售统一发票;6.增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据,公路级别有要求)。

另外,若是由于企业自身原因,导致开具了失控发票、走逃(失联)企业发票和开票信息与实际销售不符,等,都属于异常凭证,尚未申报抵扣或申请出口退税的,暂不允许申报抵扣或退税;已经申报的,一律进项税额转出处理。而所谓失控发票是指每月不去抄报增值税专用发票开票信息的企业。抄报税是指:每个企业有一张金税卡(用来记录发票的各种信息)。每个月开完票,需要打印出当月所有开票记录的清单,然后带着清单,以及IC卡去税务局抄报税。从第二次开始就可以远程抄报了。所谓失联企业发票是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

除此之外,以下为增值税专用发票常见的五种违规开具类型

(一)初始环节虚开

农产品的特殊抵扣方式:以计算抵扣而非以票抵扣。

上游:农产品加工企业→下游:某企业

1、生产环节需采购农产品

2、农产品耗用量难以确定

3、自行虚开农产品收购凭证,形成虚开链条,海关票,接受境外应税服务虚开

(二)末端环节虚开型

上游:煤炭公司→下游:成品油销售企业

1、成品油销售企业有大量的自然人消费者

2、自然饿啊人消费者大部分不要发票

3、成品油销售企业手头有发票结存

主要在:网店、零售商超、家电家具行业

(三)利用税收优惠政策

优惠政策的过多违背税收中性原理。多在黄金、软件、再生资源等。

优惠形式:即征即退、先征后退、先征后返(政府财政返还)等。

金属贸易公司→企业

2016年黄金违规开票大案

(四)利用税收制度的不健全

钢材→房地产企业

1、营改增之前,房地产企业缴纳营业税,不需要增值税专用发票

2、钢材公司手头增值税专用发票有富裕,为其他企业开具

(五)利用增值税防伪税控的漏洞

江西制药公司→北京科技公司

1、北京要求江西制药公司先开发票,查验真实后才付款

2、江西发传真件

3、北京取消交易、克隆增值税发票,江西未及时作废

旧系统:发票代码、发票号码、发票金额、税额、发票日期、销售方纳税人号码、购货方纳税人号码。

三、税务局的防治措施

针对这些情形税务机关主要解决思路有:

(一)一般纳税人一般化;

(二)加快营改增的扩围;

(三)推广农产品定额扣除;

(四)开票常态化;

(五)规范增值税税收优惠;

(六)完善增值税防伪税控系统(商品服务编码系统)。

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